Page 22 - Microsoft PowerPoint - TBS ACC - IFRS9 - Hedge Accounting - 20181126

Unrecognized Firm Commitment

ิ
ู
วันท 1 ธันวาคม 2560 บรษัท ก จํากัด ทําสัญญาขายสนค้าให้ลกค้ารายหนงในปรมาณ 100,000 หน่วย โดย
ี
ิ
ิ
่
ึ
่
ตกลงราคาล่วงหน้าไว้เท่ากับ 35.50 บาทต่อหน่วย (สมมตว่าราคาปจจบันเท่ากับ 35 บาทต่อหน่วย) และ
ุ
ิ
ั
่
ิ
่
บรษัทสัญญาว่าจะส่งสินค้านี้ให้ลูกค้าในวันที 1 มีนาคม 2561 โดยลูกค้าจะจ่ายชําระเงินทันทีทีได้รับสินค้า
ี
ิ
ิ
ิ
ี
่
้
ราคาของสนค้ามความผันผวนมาก บรษัทต้องการปองกันความเสยงจากความผันผวนของราคาสนค้า
ิ
(Nature of Risk being Hedged) ทจะส่งผลต่อมลค่ายุตธรรมของข้อผูกพันดังกล่าว (Hedged Item) บริษัทจึง
ู
่
ี
ี
่
ิ
์
่
ึ
ื
์
ิ
เข้าทําสัญญาฟอรเวิรด (Hedging Instrument) กับนายหน้าแห่งหนงเพือ “ซ้อ” สนค้าน้ในปรมาณ 100,000
่
หน่วย ในวันท 1 มนาคม 2561 ในราคาทตกลงไว้ล่วงหน้า (90-day Forward Price) 35.50 บาทต่อหน่วย
ี
ี
ี
่
ี
ี
่
อัตราผลตอบแทนปราศจากความเสยง (Risk Free Rate) เท่ากับ 6.00% ต่อป หรอ 0.50% ต่อเดือน
ื
รายการ 1/12/60 31/12/60 1/03/61
Spot Price 35.00 35.70 36.10
90-day Forward Price 35.50
60-day Forward Price 35.90
41
ั
่
วันที 1 ธนวาคม 2560
ิ
ี
์
์
่
ู
มลค่ายุตธรรมของสัญญาฟอรเวิรดทจะซ้อเท่ากับ 0 บาท และมลค่ายุตธรรมของข้อ
ู
ื
ิ
ิ
ี
ผูกพันทจะขายสนค้าก็เท่ากับ 0 บาท เช่นกัน Fair Value ณ 31/12/60
่
(35.90-35.50)/(1.01) = 0.39604
่
วันที 31 ธนวาคม 2560
ั
ื
์
สัญญาฟอรเวิรด 39,604 โดย 90-day Forward Price คอ
์
กําไรจากการเปลยนแปลงมลค่ายุตธรรม 39,604 35.50 บาท และ 60-day Forward
ู
ิ
ี
่
ื
Price คอ 35.90 บาท และ 60-day
่
ขาดทนจากการเปลยนแปลงมลค่ายุตธรรม 39,604
ู
ี
ุ
ิ
ื
ิ
่
ข้อผูกพันทบอกเลกไม่ได้ 39,604 Risk Free Rate คอ 1.00% ดังนั้น
ี
(1+r) จงเปน (1.01)
็
ึ
่
วันที 1 มีนาคม 2561
สัญญาฟอรเวิรด 20,396
์
์
ิ
์
ู
์
ิ
ู
ี
กําไรจากการเปลยนแปลงมลค่ายุตธรรม 20,396 มลค่ายุตธรรมของสัญญาฟอรเวิรด
่
่
ี
่
ี
ื
ิ
เงนสด 60,000 ทจะซ้อ ณ วันท 31 ธันวาคม 2560
ึ
์
สัญญาฟอรเวิรด 60,000 จงเท่ากับ 39,604 บาท (100,000
์
หน่วย x 0.39604)
่
ี
ุ
ขาดทนจากการเปลยนแปลงมลค่ายุตธรรม 20,396
ู
ิ
ิ
ข้อผูกพันทบอกเลกไม่ได้ 20,396
่
ี
ิ
เงนสด 3,550,000
ข้อผูกพันทบอกเลกไม่ได้ 60,000
ิ
่
ี
ขาย 3,610,000
42