Page 17 - Microsoft PowerPoint - TBS ACC - IFRS9 - Hedge Accounting - 20181126

ึ
่
บริษัท Y เข้าทําสัญญา Interest Rate Swap กับธนาคารแห่งหนงเพือ
่
้
่
่
่
 รับเงินทีคํานวนจากอัตราดอกเบียคงทีตามทีตกลงจากธนาคาร
ํ
้
่
้
 จ่ายเงินทีคํานวณจากอัตราดอกเบีย MLR + 1% (นาดอกเบียทีได้รับจาก
่
บริษัท X มาจ่ายให้ธนาคาร)
่
้
่
เสมือนว่าเปลียนเงินให้กู้จากอัตราดอกเบียลอยตัวเปนอัตราดอกเบียคงที
้
็
Cash Flow Hedge

็
กระแสเงินสดในอนาคตของเงินให้กู (สินทรัพย์) เปน Hedged Item
้
็
Interest Rate Swap ถือเปน Hedging Instrument
่
ความเสียงเกิดจากความผันผวนของอัตราดอกเบี้ย

31

How to Account for Fair Value Hedge

Derivative Hedging Instrument

• The derivative is measured at its Fair Value and
reported as an asset or liability.

• The gain or loss from a change in its fair value is
recognized in profit or loss.

Hedged Item

• The gain or loss from a change in the fair value of
the hedged item due to the hedged risk is
recognized in profit or loss.

32