Page 21 - Microsoft PowerPoint - TBS ACC - IFRS9 - Hedge Accounting - 20181126

Accounts Payable in Foreign Currency

ิ
็
ี
ิ
วันท 1 ธนวาคม 2560 บรษัท ก จํากัด (มหาชน) ซ้อสนค้าจากผู้ผลตในต่างประเทศ โดยกําหนดราคาเปน
ั
ิ
ื
่
ี
ี
ี
่
ิ
ิ
สกุลเงนเหรยญสหรฐ (USD) จํานวนเงน USD 100,000 และบรษัทจะจ่ายชําระเงนวันท 1 มนาคม 2561
ั
ิ
ิ
บรษัท ก ต้องการปองกันความเสยงจากความผันผวนของอัตราแลกเปลียน (Nature of Risk being Hedged) ที ่
ี
่
ิ
้
่
ี
ู
์
ึ
ิ
ิ
จะส่งผลต่อมลค่ายุตธรรมของเจ้าหน้การค้า (Hedged Item) บรษัทจงเข้าทําสัญญาฟอรเวิรด (Hedging
์
่
ี
่
Instrument) กับธนาคารแห่งหนงเพือซ้อ USD 100,000 ในวันท 1 มนาคม 2561 ในอัตราแลกเปลยนทตกลง
่
ี
ี
ึ
่
ื
ี
่
ไว้ล่วงหน้า (Forward Rate)
่
ี
อัตราผลตอบแทนปราศจากความเสยง (Risk Free Rate) เท่ากับ 6.00% ต่อปี หรือ 0.50% ต่อเดือน
รายการ 1/12/60 31/12/60 1/03/61
Spot Rate 35.00 35.70 36.10
90-day Forward Rate 35.50
60-day Forward Rate 35.90
39
วันที 1 ธนวาคม 2560
ั
่
ื
ิ
สนค้าคงเหลอ 3,500,000
เจ้าหน้การค้า (USD) 3,500,000 Fair Value ณ 31/12/60
ี
ั
่
วันที 31 ธนวาคม 2560 = (35.90-35.50)/(1.01)
์
์
สัญญาฟอรเวิรด 39,604 = 0.39604
ู
ิ
กําไรจากการเปลยนแปลงมลค่ายุตธรรม 39,604 โดย 90-day Forward Price คอ
ี
่
ื
ี
่
ขาดทนจากอัตราแลกเปลยน 70,000 34.00 บาท และ 60-day Forward
ุ
ี
เจ้าหน้การค้า 70,000 Price คอ 33.75 บาท และ 60-day
ื
ื
วันที 1 มีนาคม 2561 Risk Free Rate คอ 1.00% ดังนั้น
่
์
์
สัญญาฟอรเวิรด 20,396 (1+r) จงเปน (1.01)
็
ึ
ิ
่
กําไรจากการเปลยนแปลงมลค่ายุตธรรม 20,396
ู
ี
เงนสด 60,000 มลค่ายุตธรรมของสัญญาฟอรเวิรด
ิ
ิ
์
์
ู
สัญญาฟอรเวิรด 60,000
์
์
ึ
ณ วันท 31 ธันวาคม 2560 จง
่
ี
ขาดทนจากอัตราแลกเปลยน 40,000 เท่ากับ 39,604 บาท (USD 100,000
ี
ุ
่
เจ้าหน้การค้า 40,000 x 0.39604)
ี
เจ้าหน้การค้า 3,610,000
ี
ิ
เงนสด 3,610,000
40