Page 23 - Microsoft PowerPoint - TBS ACC - IFRS9 - Hedge Accounting - 20181126

Highly Probable Forecast Transaction

ิ
ี
่
่
ึ
ิ
ู
วันท 1 ธันวาคม 2560 บรษัท ก จํากัด ทําสัญญาจะขายสนค้าให้ลกค้ารายหนง 100,000 หน่วย ในราคาตลาด
ี
่
ี
ั
ุ
ิ
ิ
ิ
ณ วันทมการส่งมอบสนค้า (สมมตว่าราคาปจจบันเท่ากับ 35 บาทต่อหน่วย) และบรษัทสัญญาว่าจะส่งสนค้า
ิ
ู
ี
่
ี
ู
น้ให้ลกค้าในวันท 1 มนาคม 2561 โดยลกค้าจะจ่ายชําระเงนทันททได้รบสนค้า
่
ี
ี
ิ
ิ
ั
ี
้
ี
่
บรษัทต้องการปองกันความเสยงจากความผันผวนของราคาสนค้า (Nature of Risk being Hedged) ทจะส่งผล
ี
่
ิ
ิ
ี
่
ั
ิ
์
ต่อกระแสเงนสดทบรษัทจะได้รบ (Hedged Item) บรษัทจงเข้าทําสัญญาฟอรเวิร์ด (Hedging Instrument) กับ
ิ
ิ
ึ
ี
ี
่
ี
่
ิ
นายหน้าแห่งหนงเพือ “ขาย” สนค้าน้ในปรมาณ 100,000 หน่วย ในวันท 1 มนาคม 2561 ในราคาทตกลงไว้
ิ
่
ึ
ี
่
ล่วงหน้า (90-day Forward Price) เท่ากับ 34.50 บาทต่อหน่วย
ี
อัตราผลตอบแทนปราศจากความเสยง (Risk Free Rate) เท่ากับ 6.00% ต่อป หรอ 0.50% ต่อเดอน
ื
ี
่
ื
รายการ 1/12/60 31/12/60 1/03/61
Spot Price 35.00 34.70 34.40
90-day Forward Price 34.50
60-day Forward Price 34.20
43
รายการ 1/12/60 31/12/60 1/03/61
Spot Price 35.00 34.70 34.40
90-day Forward Price 34.50
60-day Forward Price 34.20
็
ํ
็
วันที 31 ธนวาคม 2560 งบกาไรขาดทุนเบดเสรจ 2560
่
ั
์
์
สัญญาฟอรเวิรด 29,703 OCI – กําไรจากฟอรเวิรด 29,703
์
์
์
ุ
OCI - กําไรขาดทนจากสัญญาฟอรเวิรด 29,703 งบแสดงฐานะการเงิน 2560
์
ิ
์
์
ั
สนทรพย์ – สัญญาฟอรเวิรด 29,703
วันที 1 มีนาคม 2561 ส่วนของผู้ถอห้น – OCI 29,703
่
ื
ุ
์
OCI - กําไรขาดทนจากสัญญาฟอรเวิรด 19,703
์
ุ
์
์
สัญญาฟอรเวิรด 19,703
งบกาไรขาดทุนเบดเสรจ 2561
็
็
ํ
ิ
เงนสด 10,000 PL – รายได้จากการขาย 3,440,000
์
สัญญาฟอรเวิรด 10,000 PL – ผลสะสมของกําไรจากฟอรเวิรด 10,000
์
์
์
์
ุ
์
ิ
เงนสด 3,440,000 OCI - ขาดทนจากฟอรเวิรด 19,703
รายได้จากการขาย 3,440,000
์
ุ
OCI - กําไรขาดทนจากสัญญาฟอรเวิรด 10,000
์
์
ผลสะสมของกําไรจากฟอรเวิรด (PL) 10,000
์