Page 20 - Microsoft PowerPoint - TBS ACC - IFRS9 - Hedge Accounting - 20181126

Accounts Receivable in Foreign Currency

ู
ี
ั
ิ
วันท 1 ธนวาคม 2560 บรษัท ก จํากัด (มหาชน) ขายสนค้าให้ลกค้าในต่างประเทศ โดยกําหนดราคาเปนสกุล
ิ
็
่
ิ
ิ
เงนเหรยญสหรฐจํานวนเงน USD 100,000 และลกค้าจะจ่ายชําระเงนวันท 1 มีนาคม 2561
ั
่
ี
ิ
ู
ี
ิ
้
ี
่
บรษัท ก ต้องการปองกันความเสยงจากความผันผวนของอัตราแลกเปลยน (Nature of Risk being Hedged) ที ่
ี
่
ู
ี
ิ
ึ
ู
์
ิ
์
จะส่งผลต่อมลค่ายุตธรรมของลกหน้การค้า (Hedged Item) บรษัทจงเข้าทําสัญญาฟอรเวิรด (Hedging
Instrument) กับธนาคารแห่งหนงเพือขาย USD 100,000 ในวันท 1 มนาคม 2561 ในอัตราแลกเปลยนทตกลง
ี
่
่
่
ี
่
่
ี
ึ
ี
ไว้ล่วงหน้า (Forward Rate)
อัตราผลตอบแทนปราศจากความเสยง (Risk Free Rate) เท่ากับ 6.00% ต่อป หรอ 0.50% ต่อเดือน
่
ี
ี
ื
รายการ 1/12/60 31/12/60 1/03/61
Spot Rate 35.00 34.50 33.90
90-day Forward Rate 34.00
60-day Forward Rate 33.75
37
่
วันที 1 ธนวาคม 2560
ั
ู
ลกหน้การค้า (USD) 3,500,000
ี
ขาย 3,500,000 Fair Value ณ 31/12/60
ั
วันที 31 ธนวาคม 2560 = (34.00-33.75)/(1.01)
่
์
สัญญาฟอรเวิรด 24,752 = 0.24752
์
ี
ิ
ู
กําไรจากการเปลยนแปลงมลค่ายุตธรรม 24,752 โดย 90-day Forward Price คอ
่
ื
ขาดทนจากอัตราแลกเปลยน 50,000 34.00 บาท และ 60-day Forward
ี
่
ุ
ี
ลกหน้การค้า 50,000 Price คอ 33.75 บาท และ 60-day
ู
ื
ื
วันที 1 มีนาคม 2561 Risk Free Rate คอ 1.00% ดังนั้น
่
ขาดทนจากการเปลยนแปลงมลค่ายุตธรรม 14,752 (1+r) จงเปน (1.01)
ิ
ู
ี
่
ุ
ึ
็
์
์
สัญญาฟอรเวิรด 14,752
เงนสด 10,000 มลค่ายุตธรรมของสัญญาฟอรเวิรด
ิ
ู
์
ิ
์
์
สัญญาฟอรเวิรด 10,000
์
ึ
ี
ณ วันท 31 ธันวาคม 2560 จง
่
ุ
ขาดทนจากอัตราแลกเปลยน 60,000 เท่ากับ 24,752 บาท (USD 100,000
ี
่
ลกหน้การค้า 60,000 x 0.24752)
ี
ู
เงนสด 3,390,000
ิ
ี
ู
ลกหน้การค้า 3,390,000
38