Page 18 - Microsoft PowerPoint - TBS ACC - IFRS9 - Hedge Accounting - 20181126

How to Account for Cash Flow Hedge

Derivative Hedging Instrument

• The derivative is measured at its Fair Value and reported
as an asset or liability.
• The effective portion of the gain or loss from a change in
its fair value is recognized as Other Comprehensive
Income (OCI) and the cumulative gain or loss is recognized
in profit or loss in the same period during which the cash
flow of the hedged item affects profit or loss.
• The ineffective portion is recognized in profit or loss.

33

Accounts Receivable in Foreign Currency

ี
ิ
็
ู
่
วันท 1 ธันวาคม 2560 บรษัท ก จํากัด ขายสนค้าให้ลกค้าในต่างประเทศ โดยกําหนดราคาเปนสกุลเงนเหรยญ
ี
ิ
ิ
ิ
สหรฐ USD 100,000 และลกค้าจะจ่ายชําระเงนวันท 31 ธันวาคม 2560
ี
่
ู
ั
่
่
้
ี
ี
บรษัท ก ต้องการปองกันความเสยงจากความผันผวนของอัตราแลกเปลยน (Nature of Risk being Hedged) ท ่ ี
ิ
จะส่งผลต่อมูลค่ายุติธรรมของลูกหนี้การค้า (Hedged Item)
บรษัทจงเข้าทําสัญญาซ้อขายล่วงหน้าหรอสัญญาฟอรเวิรด (Hedging Instrument) กับธนาคารแห่งหนงเพือ
ึ
่
ื
ื
่
ิ
ึ
์
์
่
่
ี
ี
ี
ขาย USD 100,000 ในวันท 31 ธันวาคม 2560 ในอัตราแลกเปลยนทตกลงไว้ล่วงหน้า (Forward Rate)
่
่
ี
่
ณ วันท 1 ธันวาคม 2560 อัตราแลกเปลยนทันท (Spot Rate) คือ USD 1 เท่ากับ 35.00 บาท และอัตราฟอร์
ี
ี
เวิรด 30 วัน (30-day Forward Rate) เท่ากับ USD 1 เท่ากับ 34.80 บาท
์
ี
ณ วันท 1 ธนวาคม 2560
ั
่
็
ิ
ั
่
ึ
ื
ู
ี
่
บรษัทมลกหน้ซงมมลค่าเท่ากับ 3,500,000 บาท (USD 100,000 x 35.00 บาท) ซงถอเปนสนทรพย์ทาง
ิ
ี
ึ
ู
ี
ิ
การเงน
ู
่
มลค่ายุตธรรมของสัญญาฟอรเวิรด (สัญญาทจะขาย USD 100,000 ในอัตรา USD 1 เท่ากับ 34.80 บาท)
ิ
์
์
ี
เท่ากับ 0 บาท
34