ฐานภาษีในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล
ผู้ประกอบการ SMEที่ประกอบกิจการในรูปแบบของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล >> เสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากฐานกำไรสุทธิ
อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.51 , ภ.ง.ด.50)
ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี (ภ.ง.ด.51)
รายได้และรายจ่าย
- รายได้และรายจ่ายในรอบ6 เดือนแรก นับแต่วันเริ่มต้นของรอบระยะเวลาบัญชี
- ใช้เกณฑ์สิทธิในการรับรู้รายได้และรายจ่าย
วิธีคำนวณภาษี
กึ่งหนึ่งของประมาณการกำไธสุทธิที่กระทำในธอบระยะเวลาบัญชี x อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล
ข้อสังเกต
- ประมาณการกำไรสุทธิขาดไป เกินกว่าร้อยละ 25จะต้องเสียเงินเพิ่ม ร้อยละ 20 ของภาษีจากกำไรสุทธิที่ประมาณการขาดไป
- ขาดทุนสุทธิหรือไม่มีรายได้ก็ต้องยื่นแบบฯ
- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ดั้งขึ้นใหม่และมีรอบระยะเวลาบัญชีแรกน้อยกว่า 12 เดือนไม่ต้องยื่นแบบ ก.ง.ด.51 สำรับธอบระยะเวลาบัญชีนั้น ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลธัษฎากร
ภาษีเงินได้นิติบุคคลสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี (ภ.ง.ด.50)
รายได้และรายจ่าย
- รายได้และรายจ่ายที่เกิดขึ้นในรอบระยะเวลาบัญชี
- ใช้เกณฑ์สิทธิในการรับรู้รายได้และรายจ่าย
วิธีคำนวณภาษี
กำไรสุทธิ x อัตราภาษีเงินได้นิติบุคคล
ข้อสังเกต
- แนบงบการเงิน พร้อมกับแบบ ก.ง.ด.50
- ขาดทุนสุทธิหรือไม่มีรายได้ก็ต้องยื่นแบบฯ
- สามารณ์นำกาษีที่ชำระแล้ว ตามแบบ ก.ง.ด.51 และกาษีที่ถูกหัก ณ ที่จ่าย มาหักออกจากภาษีที่ต้องชำระได้
สิทธิประโยชน์ทางภาษี
1 มาตรการภาษีเพื่อส่งเสริม SME ยกเว้นและลดอัตรากาษีเงินได้นิติบุคคล
เงื่อนไข
- เฉพาะบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่งมีทุนที่ชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท
- มีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท ต่อเนื่องกันตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลังวันที่ 1 มกราคม 2555 เป็นต้นมา
สิทธิประโยชน์
ที่มา : พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 530) พ.ศ. 2554 แก๋ไขเพิ่มเติมโดยพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 583) พ.ศ. 2558 และพระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 603) พ.ศ. 2559
2 มาตรการภาษีเพื่อส่งเสริม SME ใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์
คุณสมบัติ
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลซึ่ง
- มีทุนที่ชำระแล้วในวันสุดท้ายไม่เกิน 5 ล้านบาท และ
- มีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการไม่เกิน 30 ล้านบาทในรอบระยะเวลาบัญชี
หลักเกณฑ์
จ่ายค่าซื้อ/จ้างทำ/ใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์
- ให้แก่ผู้ขาย/ผู้รับจ้างทำ/ผู้ให้บริการที่ได้รับการขึ้นทะเบียนจาก สำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจิทัล
- เพื่อใช้ในการบริหารจัดการธุรกิจ
- เป็นโปรแกรมฯ ที่ถูกสร้างและพัฒนาขึ้นในประเทศไทย
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ใช้สิทธิต้องจัดทำ
- รายงานแสดงรายละเอียดของโปรแกรมคอมพิวเตอร์
- เก็บรักษารายงาน รวมทั้งเอกสารประกอบการลงรายงานไว้ ณ สถานประกอบการ
สิทธิประโยชน์
- สามารถนำค่าซื้อ/จ้างทำ/ใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ที่จ่ายมาหักออกจากรายได้ในการคำนวณกำไรสุทธิเพื่อเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ตามที่จ่ายไปจริง แต่ไม่เกิน 100,000 บาท ในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี ปี 2564 และ 2565 โดยการใช้สิทธิในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี ต้องไม่เป็นโปรแกรมฯ ประเภทเดียวกัน
3 มาตรการกาษีเพื่อส่งเสริม New Start up ในเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจ (ปัตตานี ยะลา และนราธิวาส)
บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
คุณสมบัติ
- จดทะเบียนจัดตั้งขึ้นตั้งแต่ 1 มกราคม 2564 ถึง 3 1 ธันวาคม 2566 และมีสถานประกอบกิจการตั้งอยู่ในเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจเท่านั้น
- มีทุนชำระแล้วในวันสุดท้ายไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 30 ล้านบาท
- มีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในเขตพัฒนาพิเศษเฉพาะกิจของกิจการที่ประกอบอุตสาหกรรมเป้าหมายหรือรายได้เกี่ยวเนื่องกับการประกอบกิจการอย่างใดอย่างหนึ่งหรือรวมกันไม่น้อยกว่าร้อยละ 80 ของรายได้ทั้งหมดในรอบระยะเวลาบัญชี
- ยื่นคำขออนุมัติเป็นผู้ประกอบการรายใหม่ภายใน 31 ธันวาคม 2567 (ทาง www.rd.go.th พร้อมแนบไฟล์หนังสือรับรองกิจการที่ประกอบอุตสาหกรรมเป้าหมายซึ่งออกโดย สวทช.) และต้องได้รับอนุมัติตามคำขอ
- ไม่ใช้สิทธิยกเว้นกาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน(ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน)
สิทธิประโยชน์
ยกเว้นกาษีเงินได้นิดิบุคคล 5 รอบระยะเวลาบัญชี
ที่มา : พระราชกฤษฎีกาฯ (ฉบับที่ 730) พ.ศ. 2564 และประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 413)
สถานที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคล (ภ.ง.ด.51 , ภ.ง.ด.50)
1 ยื่นแบบได้ที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา
- ภ.ง.ด.51 ยื่นแบบภายใน 2 เดือน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี
- ภ.ง.ด.50 ยื่นแบบภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี
2 ยื่นแบบผ่านระบบเครือข่ายอินเทอร์เน็ตเว็บไซค์ www.rd.go.th
การชำระภาษีเงินได้นิติบุคคล
1 การชำระภาษีสำหรับแบบที่ยื่น ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา
- เงินสด
- เช็คหรือแคชเชียร์เช็ค เช็คทุกประเภทสั่งจ่ายแก่ "กรมสรรพากร" และขีดฆ่าคำว่า "ผู้ถือ" ออก
- บัตรเครดิต บัตรเดบิต บัตร Tax Smart Card (เฉพาะสำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่มีเครื่องรูดบัตร)
2 การชำระภาษีสำหรับแบบที่ยื่นผ่านอินเทอร์เน็ต
ชำระแบบเชื่อมต่อไปยังระบบชำระเงินของธนาคารโดยตรง
- BANK - E - Payment
- ATM Internet (ATM บนอินเทอร์เน็ต)
- Internet Credit Card (บัตรเครดิตบนอินเทอร์เน็ต)
ชำระด้วยชุดชำระเงิน (Pay in Slip) หรือด้วย QR Code & Barcode
- Counter Service (ธนาคารที่เข้าร่วมโครงการยิ่นแบบ , ไปรษณีย์, 7-Eleven , Tesco Lotus , Big C และ TrueMoney)
- ATM
- Internet Banking
- Tele Banking SCB
- Phone Banking
- Mobile Banking
- Tax Smart Card
ที่มา เพจ กรมสรรพากร : The Revenue Department
