งบกระแสเงินสด

ขอบเขต กิจการต้องจัดทำงบกระแสเงินสดให้เป็นไปตามข้อกำหนดในมาตรฐานการบัญชีฉบับนี้ และต้อง นำเสนองบกระแสเงินสดเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงินของกิจการที่นำเสนอในแต่ละรอบระยะเวลารายงาน

ประโยชน์ของข้อมูลกระแสเงินสด

1) เพื่อประเมินความสามารถของกิจการในการก่อให้เกิดเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดใน อดีตและในอนาคต

2) เพื่อประเมินความสามารถในการชำระหนี้สิน และความสามารถในการจัดการเกี่ยวกับเงินสด และรายการเทียบเท่าเงินสดของกิจการ ตลอดจนระยะเวลาที่ กิจการคาดว่าจะได้รับหรือ จ่ายเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด เช่น การประเมินความสามารถของกิจการในการ จ่ายเงินปันผลให้แก่ผู้ถือหุ้น การประเมินความสามารถในการชำระหนี้และดอกเบี้ยจ่ายให้แก่ เจ้าหนี้ เป็นต้น

3) เพื่อใช้ในการพยากรณ์กระแสเงินสดรับและกระแสเงินสดจ่ายในอนาคต ตลอดจนการสร้าง แบบจำลองในการประเมินมูลค่าของกิจการ รวมทั้งการเปรียบเทียบมูลค่าปัจจุบันของกระแส เงินสดในอนาคตของกิจการที่ต่างกัน

4) เพื่อทราบถึงสาเหตุของความแตกต่างระหว่างกำไรกับกระแสเงินสดสุทธิจากกิจกรรม ดำเนินงาน

5) เพื่อใช้ในการตรวจสอบความถูกต้องของการประมาณการกระแสเงินสดในอนาคตที่ได้จัดทำ ในอดีต

คำนิยาม คำศัพท์ และคำอธิบายรายการหรือธุรกรรมที่สำาคัญ มาตรฐานการบัญชีฉบับที่ 7 เรื่อง “งบกระแสเงินสด”ให้คำนิยามที่สำคัญ ดังนี้

เงินสด (Cash) หมายถึง เงินสดในมือและเงินฝากธนาคารที่ต้องจ่ายคืนเมื่ อทวงถาม เช่น เงินสด ย่อย เช็คที่ถึงก าหนดช าระแต่ยังไม่ได้น าฝาก เช็คเดินทาง เงินฝากธนาคารกระแสรายวันและออมทรัพย์ เป็นต้น รายการเทียบเท่าเงินสด (Cash equivalents) หมายถึง เงินลงทุนที่ มีสภาพคล่องสูง โดยมีวัน ครบกำหนดภายในระยะเวลา 3 เดือนหรือน้อยกว่านับจากวันที่กิจการได้มา ซึ่ งพร้อมที่จะเปลี่ยนเป็นเงินสดในจำนวนที่ทราบได้ และมีความเสี่ยงที่ไม่มีนัยสำคัญต่อการเปลี่ยนแปลงในมูลค่า เช่น เงินฝากประจำที่ มีอายุไม่เกิน 3 เดือน เป็นต้น

กระแสเงินสด (Cash flows) หมายถึง การเข้าและออกของเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด กิจกรรมดำเนินงาน (Operating Activities) หมายถึง กิจกรรมหลักที่ก่อให้เกิดรายได้ของกิจการ และกิจกรรมอื่นที่มิใช่กิจกรรมลงทุนหรือกิจกรรมจัดหาเงิน กิจกรรมลงทุน (Investing Activities) หมายถึง การได้มาและการจำหน่ายสินทรัพย์ระยะยาวและเงินลงทุนอื่น ซึ่งไม่รวมอยู่ในรายการเทียบเท่าเงินสด กิจกรรมจัดหาเงิน (Financing Activities) หมายถึง กิจกรรมที่มีผลทำให้เกิดการเปลี่ยนแปลงใน ขนาดและองค์ประกอบของส่วนของเจ้าของและส่วนของการกู้ยืมเงินของกิจการ 

การนำเสนองบกระแสเงินสด กิจการต้องแสดงกระแสเงินสดรับและกระแสเงินสดจ่ายที่เกิดขึ้นในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ในงบกระแสเงินสด โดยจำแนกกระแสเงินสดเป็น 3 กิจกรรม ดังนี้

1) กระแสเงินสดจากกิจกรรมด าเนินงาน (Cash Flows from Operating Activities)

2) กระแสเงินสดจากกิจกรรมลงทุน (Cash Flows from Investing Activities)

3) กระแสเงินสดจากกิจกรรมจัดหาเงิน (Cash Flows from Financing Activities)

ที่มา คู่มืออธิบายมาตรฐานการรายงานทางการเงินนี้ไม่ถือเป็นส่วนหนึ่งของมาตรฐานการบัญชี และ คู่มืออธิบายมาตรฐานการรายงานทางการเงิน