Page 29 - คู่มือใบกำกับภาษี กรมสรรพากร ตุลาคม 2559

เช็กก่อน “ยื่นภาษี” ผิด

สินค้าไหนไม่ต้องนํามารวมคํานวณฐาน “ภาษีมูลค่าเพิ่ม”

่
้
ิ
ี
ั
้
่
ิ
้
ตามหลกการแลวเมือเจาของกจการจดทะเบียนภาษมูลคาเพ่ม มีรายไดจากการขายสินคา
้
ํ
ื
หรือการให้บริการ จะตองนํารายไดดงกลาวมาคานวณรวมเป็นมูลคาของฐานภาษ เพอคานวณ
่
ํ
้
ั
้
่
่
ี
่
ื
้
ี
่
ี
ิ
่
ิ
ภาษมูลคาเพ่มทกจการตองชําระในแตละเดอน
่
แตทุกคนร้หรือไม่วา! มีรายการขาย หรือการแจกสินคา ทเป็นคาตอบแทนทกจการไดรับใน
่
้
้
ู
ี
่
่
ิ
ี
่
ี
่
ิ
่
ี
ํ
ํ
่
ี
้
ั
ลกษณะใดบ้าง ทกจการไม่ตองนํามาคานวณเป็นมูลคาของฐานภาษในการคานวณภาษมูลคา
ี
่
ี
่
ิ
่
ี
ิ
ั
เพ่ม ตามประกาศเกยวกบภาษมูลคาเพ่ม (ฉบับท 40)
ื
่
เพ่อไม่ให้คิดภาษีมูลค่าเพ่มผิดพลาด และต้องจ่ายภาษีมากกว่าทีควรจะเป็น เราไปดูเช็กลิสต์
ิ
ี
่
ี
ั
้
้
รายการสินคาแบบไหนบ้างทไม่ตองนํามาคานวณฐานภาษกน
ํ
ั
้
้
้
ี
่
ึ
1. สินคาทแถมพร้อมกบการขายสินคาหรือการให้บริการ ถงแม้จะเป็นสินคาประเภท
่
้
ั
ี
ี
่
่
ื
้
่
ึ
ั
ี
และชนิดเดยวกนกบสินคาทขายหรือให้บริการ รวมถงเป็นสินคาชนิดอน ทมีมูลคาไม่
้
เกนสินคาทขายหรือให้บริการ ไม่ตองนํามาคานวณมูลคาของฐานภาษ ี
่
่
ิ
ํ
ี
้
้
ั
่
ี
้
้
2. สินคาทแจกหรือให้เป็นรางวลกบผูซอสินคา หรือผูรับบริการทซอสินคา หรือรับ
้
้
ื
ื
้
่
ี
้
ั
่
้
ั
ํ
ี
ั
่
้
บริการในแตละวน รวมกนตามทผูประกอบการจดทะเบียนกาหนด และตองมีมูลคาไม่
่
ํ
้
ั
้
้
่
ิ
่
ี
เกน มูลคาของสินคาทขาย หรือให้บริการสินคาดงกลาวไม่ตองนํามารวมคานวณ
่
มูลคาของฐานภาษ ี
่
่
่
้
ี
ั
้
3. รายไดจากการให้บริการทเป็นนายหน้าตวแทนให้แกผูประกอบการในตางประเทศ
่
้
ี
เฉพาะในกรณีทผูประกอบการในตางประเทศขายสินคาหรือให้บริการกบผูซอสินคา
้
่
่
ั
้
ื
้
้
หรือผูรับบริการในตางประเทศดวยกน (สินคาไม่ไดถูกส่งเข้ามาในประเทศไทยเลย)
ั
้
้
้
่
้
้
ื
ึ
้
้
้
้
ี
่
้
ั
4. สินคาทผูประกอบการในเขตปลอดอากรไดขายให้กบผู้ซอสินคาในไทย โดยผูซอซ่ง
ื
้
เป็น ผูนําเข้าตามมาตรา 77/1(11) ไดยนพิธีการนําเข้าตามกฎหมายวาดวยศุลกากร
่
้
่
้
้
ื
้
เมือนําสินคานั้นออกจากเขตปลอดอากรแลว
้
่
ี
่
้
้
่
5. สินคาทผูประกอบการในเขตปลอดอากรไดขายให้แกผูประกอบการทจดทะเบียน โดย
้
่
้
ี
่
้
้
ื
้
้
่
ผูประกอบการในเขตปลอดอากรเป็นผูนําเข้าไดยนพิธีการนําเข้าตามกฎหมายวาดวย
้
้
ศุลกากรเมือนําสินคานั้นออกจากเขตปลอดอากรแลว และผูซอสินคาไม่ใช่ผูประกอบ
่
้
้
้
ื
้
้
่
การในเขตปลอดอากร หรือคลงสินคาทณฑบนตามกฎหมายวาดวยศุลกากร
ั
้
ั
์
ํ
บรษท บซเนส แอนด เทคโนโลย� จากด ั
์
ิ
ี
ิ
ิ
ั
่
BUSINESS & TECHNOLOGY CO., LTD. คูมือ ใบลดหนี� (Credit Note) 29